Часть 1. Система налога с оборота в Армении: что изменилось с 2025 года
- 21.03.2026
- Posted by: admin
- Рубрика: Налогообложение, Законодательство
Примечание: Данный материал носит общий информационный характер и не является индивидуальной налоговой или юридической консультацией. В конкретных ситуациях необходима профессиональная оценка с учетом соответствующих фактов и документов.
В этой статье представлена общая структура изменений, действующих с 2025 года: кто может применять режим налога с оборота, кто больше не может этого делать, как изменились ставки и почему классификация, учет и документирование стали более важными. Логика расчета, практическое применение уменьшения налога за счет расходов, минимальный пакет документов и примеры представлены в Части 2.
Суть налога с оборота
Налог с оборота – это специальный налоговый режим, который для резидентных коммерческих организаций заменяет налог на добавленную стоимость и (или) налог на прибыль, а для индивидуальных предпринимателей – только налог на добавленную стоимость. Поэтому выбор этого режима или утрата права на его применение – это не просто вопрос ставки; это также влияет на общую налоговую структуру бизнеса.
Краткое резюме
- Основной порог для сохранения режима налога с оборота составляет 115 млн драмов РА выручки от реализации по всем видам деятельности за предыдущий налоговый год (Налоговый кодекс Республики Армения, статья 254, часть 2).
- Если этот порог превышен, статус плательщика налога с оборота, как правило, прекращается с момента превышения и до конца года; однако в сфере общественного питания могут применяться специальные исключения, связанные с подачей специальной декларации (Налоговый кодекс Республики Армения, статья 254, части 6–7, статья 255).
- С 2025 года ставки больше не являются единообразными. Для разных видов деятельности применяются разные ставки, а по отдельным группам также действуют уменьшение налога за счет расходов и минимальные пороги (Налоговый кодекс Республики Армения, статья 258, части 1–5).
- Ряд видов деятельности больше не может применять этот режим, включая отдельные финансовые, профессиональные, консультационные виды деятельности, а также деятельность по предоставлению рабочей силы (Налоговый кодекс Республики Армения, статья 254, часть 3).
- Для плательщиков налога с оборота, подавших специальную декларацию, необходимую для осуществления деятельности в сфере общественного питания, ставка 20% применяется только к доходам, полученным от (a) отчуждения иных активов и (b) иной деятельности, не включенной в раздел «Организация общественного питания» классификатора видов экономической деятельности (Налоговый кодекс Республики Армения, статья 258, часть 1, пункт 7 таблицы).
- С 2025 года также ужесточились требования к учету и документальному оформлению, в том числе в части движения товаров и сопроводительных документов.
Что изменилось
С 2025 года режим налога с оборота требует от бизнеса не только проверки порога. Он также требует более точной классификации и более дисциплинированного учета. Если раньше многие компании подходили к этому вопросу преимущественно через один критерий – общий оборот, – этого больше недостаточно. Теперь разные потоки доходов одного и того же налогоплательщика могут подпадать под разные ставки, разные правила уменьшения и разные риски.
С практической точки зрения это означает, что для правильного применения режима бизнес должен одновременно проверить:
- имеет ли он право применять этот режим,
- какие виды деятельности и какие потоки доходов существуют в рамках одного налогоплательщика,
- доступно ли уменьшение налога за счет расходов,
- и применяются ли какие-либо специальные исключения или дополнительные требования по подаче декларации.
Поэтому первый вопрос, на который должен ответить бизнес, заключается в том, может ли он вообще работать в рамках этого режима.
Кто может считаться плательщиком налога с оборота
Общее правило
Согласно Налоговому кодексу Республики Армения, резидентные коммерческие организации и индивидуальные предприниматели могут считаться плательщиками налога с оборота, если их выручка от реализации по всем видам деятельности за предыдущий налоговый год не превысила 115 млн драмов РА и была подана соответствующая декларация по форме, утвержденной налоговым органом. Кодекс также предусматривает случаи, когда декларация подается в начале года, после государственной регистрации или постановки на учет, после выхода из режима микропредпринимательства, при возобновлении деятельности либо в отдельных случаях повторной регистрации (Налоговый кодекс Республики Армения, статья 254, части 1–2).
Требование о подаче декларации в течение 20 дней
Если в связи с превышением порога, признанием взаимосвязанным лицом либо по иному правовому основанию налогоплательщик перестает считаться плательщиком налога с оборота, он обязан подать соответствующую декларацию в налоговый орган в установленный законом срок – в течение 20 дней (Налоговый кодекс Республики Армения, статья 255, часть 2). На практике это одна из тех точек, где несвоевременная реакция может привести к применению неверного налогового режима, последующим корректировкам и дополнительным рискам.
Важное исключение
Это общее правило действует не одинаково во всех случаях. Превышение порога не всегда влечет одинаковые последствия для всех налогоплательщиков. Именно здесь сфера общественного питания требует отдельного внимания.
Специальное регулирование для сферы общественного питания
Для лиц, осуществляющих деятельность в сфере общественного питания, Кодекс предусматривает отдельное регулирование, в рамках которого в некоторых случаях сохраняется возможность продолжать считаться плательщиком налога с оборота, несмотря на общие ограничения, при условии подачи специальной декларации, предусмотренной для такой деятельности.
Практический вывод
Прежде чем делать вывод о том, что организация или индивидуальный предприниматель могут оставаться в этом режиме, целесообразно отдельно проверить:
1. выручку от реализации за предыдущий год по всем видам деятельности,
2. правильность классификации деятельности,
3. требуется ли подача специальной декларации.
Кто не может считаться плательщиком налога с оборота
Если на первом этапе бизнес приходит к выводу, что пороговое условие может быть соблюдено, следующий ключевой вопрос состоит в том, подпадает ли он под категории налогоплательщиков или видов деятельности, исключенных законом.
Финансовый и смежные сектора
В частности, Кодекс исключает из режима налога с оборота:
- банки,
- кредитные организации,
- страховые компании, страховых агентов и страховых брокеров,
- инвестиционные компании, профессиональных участников рынка ценных бумаг, инвестиционные фонды и управляющих фондами,
- ломбарды, лиц, осуществляющих деятельность по купле-продаже иностранной валюты, а также платежно-расчетные организации,
- лиц, оказывающих услуги с использованием криптоактивов в значении Закона «О криптоактивах» (Налоговый кодекс Республики Армения, статья 254, часть 3, пункт 3).
Игорная деятельность
Режим налога с оборота также не может применяться к деятельности по организации
- казино,
- игр с выигрышем,
- тотализаторов, интернет-тотализаторов
- и лотерей (Налоговый кодекс Республики Армения, статья 254, часть 3).
Отдельные профессиональные, консультационные и кадровые виды деятельности
Кодекс также исключает:
- нотариусов,
- аудиторские организации,
- лиц, оказывающих юридические услуги,
- виды деятельности, включенные в группы 69 и 70 раздела M, а также в группы 78.2 и 78.3 раздела N классификатора видов экономической деятельности (Налоговый кодекс Республики Армения, статья 254, часть 3, пункты 3 и 3.1).
С практической точки зрения эти ссылки на классификатор могут охватывать, например, юридическую и бухгалтерскую деятельность, консультирование по вопросам управления, а также предоставление временной рабочей силы.
Взаимосвязанные лица и отдельные договорные конструкции
Режим налога с оборота также может быть недоступен для:
- организаций и индивидуальных предпринимателей, признаваемых взаимосвязанными лицами в смысле статьи 30, части 1 Кодекса, за исключением специальных случаев, предусмотренных законом,
- организаций и индивидуальных предпринимателей, признаваемых взаимосвязанными лицами в смысле статьи 30, части 2 Кодекса, если совокупная соответствующая выручка от реализации превышает 115 млн драмов РА,
- сторон отдельных договорных конструкций, предусмотренных статьей 31 Кодекса, включая договоры о совместной деятельности, комиссии или агентские договоры, по которым агент действует от своего имени (Налоговый кодекс Республики Армения, статья 254, часть 3).
Именно здесь часто возникает практическая ошибка: бизнес оценивает только свое отдельное юридическое лицо или статус индивидуального предпринимателя, но не проверяет, как правила о взаимосвязанных лицах или договорная структура влияют на право применения режима в целом.
Структура ставок: практическая карта
Если бизнес может работать в режиме налога с оборота, следующим ключевым вопросом становится логика расчета. И здесь главный смысл изменений 2025 года заключается в том, что ставки больше не рассматриваются как единое плоское правило. Применимая ставка теперь зависит от характера дохода или вида деятельности.
| Вид дохода или деятельности | Базовая ставка | Максимальный процент уменьшения | Минимальный порог |
|---|---|---|---|
| Торговая деятельность | 10% | 9.5% | 1% |
| Торговля вторичным сырьем, включенным в перечень, утвержденный Правительством | 5% | — | — |
| Доходы от отчуждения газет редакциями | 1.5% | — | — |
| Производственная деятельность | 7% | 5% | 3% |
| Арендная плата, проценты, роялти | 10% | — | — |
| Деятельность в сфере общественного питания | 12% | 9% | 3.5% |
| Доходы налогоплательщиков, подавших специальную декларацию для общественного питания, от отчуждения иных активов и от иной деятельности, не включенной в раздел классификатора «Организация общественного питания» | 20% | — | — |
| Отдельные виды деятельности в сфере высоких технологий | 1% | — | — |
| Доходы от отчуждения иных активов, включая недвижимость | 10% | — | — |
| Доходы от иной деятельности | 10% | 6% | 4.5% |
Источник: Налоговый кодекс Республики Армения, ст. 258, действующая редакция по состоянию на 01.01.2025.
Механизм уменьшения налога за счет расходов: почему это важно
Дифференцированная структура ставок сама по себе не дает полной картины. Для ряда видов деятельности налог определяется не только по базовой ставке, но и с учетом возможности уменьшить его на документально подтвержденные расходы, а также с учетом минимального порога, который продолжает применяться.
С практической точки зрения это означает следующее: даже если у бизнеса высокие допустимые расходы, подлежащий уплате налог не может быть снижен ниже установленного законом минимального уровня. Следовательно, фактическая налоговая нагрузка при режиме налога с оборота зависит не только от оборота, но и от:
- правильной классификации,
- надлежащего документирования,
- контролируемого учета расходов,
- и, при ведении нескольких видов деятельности, раздельного учета.
Соответственно, изменение представляет собой не просто поправку к тексту закона. Оно также меняет требования к внутреннему учету, контролю и документированию в бизнесе.
Практическое влияние на бизнес
- Неправильная классификация вида деятельности может привести к применению неверной ставки или к утрате права на уменьшение налога за счет расходов.
- Несвоевременный контроль момента, когда необходимо выйти из режима или подать специальную декларацию, особенно опасен для бизнеса, работающего близко к порогу.
- Неверное толкование исключений особенно чувствительно в сферах общественного питания, взаимосвязанных лиц и профессиональных услуг.
- Неполнота документации также ослабляет практическую возможность применения уменьшения налога за счет расходов.
Что следует пересмотреть уже сейчас
Если бизнес хочет не только понять изменения, но и снизить практический риск, целесообразно пересмотреть как минимум следующие вопросы:
- правовую классификацию всех направлений деятельности,
- подпадает ли организация или индивидуальный предприниматель под категории, исключенные Кодексом,
- карту доходов по применимым ставкам и возможность уменьшения налога за счет расходов,
- внутренние процедуры контроля порога, сроков подачи деклараций, квартальных расчетов и полноты документов.
Риски, если изменения будут проигнорированы
Если бизнес продолжит работать по прежней логике, могут возникнуть следующие риски:
- применение неверного налогового режима,
- расчет по неверной ставке,
- утрата права на уменьшение налога за счет расходов,
- несвоевременная реакция на момент выхода из режима или необходимость подачи специальной декларации,
- риск последующих налоговых корректировок или споров.
С 2025 года основная опасность неправильного применения режима налога с оборота заключается не только в более высоком налоге. Риск также состоит в неверной классификации, неполном документировании и несвоевременном контроле момента, когда налоговый режим должен измениться.
Переход к Части 2
Во второй части дается подробное объяснение того, как налог рассчитывается на практике и какие документы необходимы для применения налоговых вычетов.
- как рассчитывается налог с оборота с 2025 года,
- какие расходы могут уменьшать налог,
- когда применяется минимальный порог,
- и какой пакет документов необходим для снижения риска.
Правовая основа и примечание
Настоящая статья подготовлена на основе положений Налогового кодекса Республики Армения, относящихся к налогу с оборота, в частности статей 253–262 и непосредственно связанных с ними положений, в редакции, применимой по состоянию на 01.03.2026.
Часто задаваемые вопросы
Каков основной порог для применения режима налога с оборота в 2025 году?
Основной порог для применения режима налога с оборота составляет 115 млн драмов РА оборота по реализации по всем видам деятельности за предыдущий налоговый год.
Что происходит, если порог превышен в течение года?
Если порог превышен, налогоплательщик, как правило, перестает считаться плательщиком налога с оборота, и в течение 20 дней необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган. На практике несвоевременная реакция на этом этапе может привести к риску применения неверного налогового режима.
Может ли объект общественного питания продолжать работать в режиме налога с оборота после превышения порога?
Да. Для сферы общественного питания действует специальное регулирование, в рамках которого в определенных случаях бизнес может продолжать работать в режиме налога с оборота, если соответствующее специальное заявление подано в установленный законом срок.
Какие услуги больше не могут работать в этом режиме?
С 2025 года режим налога с оборота больше не применяется к отдельным видам профессиональной, консультационной деятельности и деятельности по предоставлению рабочей силы, в частности в рамках групп M 69, 70 и N 78.2, 78.3. На практике сюда могут относиться юридические услуги, бухгалтерские услуги, управленческий консалтинг и отдельные услуги, связанные с обеспечением персоналом.
Как статус взаимосвязанных лиц влияет на налоговый режим?
Если налоговый орган признает лиц взаимосвязанными и их совокупный оборот по реализации превышает 115 млн драмов РА, они могут утратить право на применение режима налога с оборота. На практике важно различать автоматическое признание взаимосвязанности и признание взаимосвязанности по решению налогового органа.